Pembahansan Income Statement

Posted on June 30, 2020June 29, 2020 by admin

Apa itu Income Statement?

Income statement atau laporan laba rugi adalah salah satu dari tiga laporan keuangan penting yang digunakan untuk melaporkan kinerja keuangan perusahaan selama periode akuntansi tertentu, dengan dua laporan utama lainnya yaitu balance sheet (neraca) dan statement of cash flow (laporan arus kas).

Juga dikenal sebagai profit and loss statement atau laporan pendapatan dan pengeluaran, income statement berfokus terutama pada pendapatan dan pengeluaran perusahaan selama periode tertentu.

 

KUNCI PENTING

• Income statement atau laporan laba rugi adalah salah satu dari tiga (bersama dengan neraca dan laporan arus kas) laporan keuangan utama yang melaporkan kinerja keuangan perusahaan selama periode akuntansi tertentu.
• Laba Bersih = (Total Pendapatan + Keuntungan) – (Total Biaya + Kerugian)
• Total pendapatan adalah jumlah dari pendapatan operasi dan non-operasi sementara total biaya termasuk yang dikeluarkan oleh kegiatan primer dan sekunder.
• Pendapatan bukan penerimaan (receipt). Pendapatan diperoleh dan dilaporkan pada income statement sedangkan penerimaan (uang tunai diterima atau dibayarkan) tidak.
• Income statement memberikan wawasan berharga tentang operasi perusahaan, efisiensi manajemennya, sektor yang kinerjanya rendah, dan kinerjanya relatif terhadap rekan-rekan industri.

Baca juga: Apa yang Dimaksud dengan Pendapatan

 

Memahami Income Statement

Income statement adalah bagian penting dari laporan kinerja perusahaan yang harus diserahkan ke Securities and Exchange Commission (SEC). Sementara balance sheet memberikan gambaran keuangan perusahaan pada tanggal tertentu, income statement melaporkan penghasilan melalui periode waktu tertentu dan judulnya menunjukkan durasi, yang dapat dibaca sebagai “Untuk tahun/kuartal (fiskal) yang berakhir 30 September, 2018. ”

Income statement berfokus pada empat hal utama—revenue (pendapatan), expenses (biaya), gains (keuntungan), dan losses (kerugian). Ini tidak membedakan antara penerimaan tunai dan non tunai (penjualan tunai versus penjualan secara kredit) atau pembayaran/disbursement tunai versus non tunai (pembelian tunai versus pembelian secara kredit). Dimulai dengan perincian penjualan, dan kemudian bekerja untuk menghitung laba bersih dan akhirnya laba per saham (earnings per share atau EPS). Pada dasarnya, ini memberikan perhitungan tentang bagaimana pendapatan bersih yang direalisasikan oleh perusahaan ditransformasikan menjadi laba bersih (profit atau loss).

 

Pendapatan dan Keuntungan

Berikut ini dicakup dalam income statement, meskipun formatnya dapat bervariasi tergantung pada persyaratan peraturan setempat, ruang lingkup bisnis yang beragam, dan kegiatan operasi terkait:

Pendapatan Operasi

Pendapatan yang direalisasikan melalui kegiatan utama sering disebut sebagai pendapatan operasi. Untuk perusahaan yang memproduksi produk, atau untuk grosir, distributor atau pengecer yang terlibat dalam bisnis penjualan produk tersebut, pendapatan dari kegiatan utama mengacu pada pendapatan yang diperoleh dari penjualan produk. Demikian pula, untuk perusahaan (atau pemegang waralaba) dalam bisnis yang menawarkan layanan, pendapatan dari kegiatan utama mengacu pada pendapatan atau biaya yang diperoleh sebagai imbalan dari penawaran layanan tersebut.

 

Pendapatan Non-Operasi

Pendapatan yang direalisasikan melalui kegiatan bisnis sekunder dan non-inti sering disebut sebagai pendapatan berulang non operasi. Pendapatan ini bersumber dari pendapatan yang berada di luar pembelian dan penjualan barang dan jasa dan mungkin termasuk penghasilan dari bunga yang diperoleh dari modal bisnis yang terletak di bank, penghasilan sewa dari properti bisnis, penghasilan dari kemitraan strategis seperti penerimaan pembayaran royalti atau penghasilan dari tampilan iklan yang ditempatkan di properti bisnis.

 

Keuntungan

Juga disebut penghasilan lain, keuntungan menunjukkan uang bersih yang dihasilkan dari kegiatan lain, seperti penjualan aset jangka panjang. Ini termasuk laba bersih yang direalisasikan dari kegiatan non-bisnis satu kali, seperti perusahaan yang menjual mobil transportasi lama, tanah yang tidak digunakan, atau perusahaan cabang.

Tidak perlu bingung antara pendapatan dan penerimaan. Pendapatan biasanya diperhitungkan pada periode ketika penjualan dilakukan atau layanan disampaikan. Penerimaan adalah uang tunai yang diterima dan diperhitungkan saat uang itu sebenarnya diterima. Sebagai contoh, seorang pelanggan dapat mengambil barang/jasa dari perusahaan pada tanggal 28 September, yang akan mengarah pada pendapatan yang diperhitungkan pada bulan September. Karena reputasinya yang baik, pelanggan dapat diberikan jendela pembayaran 30 hari. Ini akan memberinya waktu hingga 28 Oktober untuk melakukan pembayaran, yaitu saat penerimaan diperhitungkan.

 

Biaya dan Kerugian

Biaya untuk bisnis untuk melanjutkan operasi dan menghasilkan laba dikenal sebagai expense. Beberapa dari biaya ini dapat dihapuskan pada tax return jika memenuhi pedoman IRS.

 

Biaya Kegiatan Utama

Semua biaya yang dikeluarkan untuk mendapatkan pendapatan operasi normal terkait dengan aktivitas utama bisnis. Itu termasuk harga pokok penjualan (cost of goods sold atau COGS), penjualan, biaya umum dan administrasi (selling, general and administrative expenses atau SG&A), depresiasi atau amortisasi, dan biaya penelitian dan pengembangan (research adn development atau R&D). Hal-hal khas yang masuk dalam daftar adalah upah karyawan, komisi penjualan, dan biaya untuk utilitas seperti listrik dan transportasi.

 

Biaya Aktivitas Sekunder

Semua biaya terkait dengan kegiatan bisnis non-inti, seperti bunga yang dibayarkan pada uang pinjaman.

 

Kerugian sebagai Biaya

Semua biaya yang digunakan untuk penjualan aset jangka panjang yang merugi, biaya satu kali atau tidak biasa lainnya, atau biaya untuk tuntutan hukum.

Sementara pendapatan dan biaya primer memberikan wawasan tentang seberapa baik kinerja bisnis inti perusahaan, pendapatan dan biaya sekunder bertanggung jawab atas keterlibatan perusahaan dan keahliannya dalam mengelola aktivitas ad-hoc, non-inti. Dibandingkan dengan penghasilan dari penjualan barang-barang manufaktur, penghasilan berbunga sangat tinggi dari uang yang berada di bank menunjukkan bahwa bisnis mungkin tidak menggunakan uang tunai yang tersedia untuk potensi penuh dengan memperluas kapasitas produksi, atau sedang menghadapi tantangan dalam meningkatkan pangsa pasarnya di tengah persaingan. Penghasilan sewa berulang yang diperoleh dengan memasang papan iklan di pabrik perusahaan yang terletak di sepanjang jalan raya menunjukkan bahwa manajemen memanfaatkan sumber daya dan aset yang tersedia untuk keuntungan tambahan.

 

Struktur Income Statement

Secara matematis, Net Income atau Laba Bersih dihitung berdasarkan berikut:

Untuk memahami detail di atas dengan beberapa angka sebenarnya, mari kita asumsikan bahwa bisnis barang dagangan olahraga fiktif, yang juga menyediakan pelatihan, melaporkan income statement-nya untuk kuartal terakhir.

Ia menerima $25.800 dari penjualan barang-barang olahraga dan $5.000 dari layanan pelatihan. Itu menghabiskan berbagai jumlah sebagaimana tercantum untuk kegiatan-kegiatan yang total $10.650. Itu mendapat keuntungan bersih $2.000 dari penjualan mobil van tua, dan mengalami kerugian senilai $800 untuk menyelesaikan perselisihan yang diajukan oleh seorang konsumen. Laba bersih mencapai $ 21.350 untuk kuartal yang diberikan. Contoh di atas adalah bentuk paling sederhana dari income statement yang dapat dihasilkan oleh bisnis standar mana pun. Ini disebut Laporan Penghasilan Satu Langkah (Single-Step Income Statement) karena didasarkan pada perhitungan sederhana yang merangkum pendapatan dan keuntungan serta mengurangi biaya dan kerugian.

Namun, perusahaan dunia nyata sering beroperasi dalam skala global, memiliki beragam segmen bisnis yang menawarkan campuran produk dan layanan, dan sering terlibat dalam merger, akuisisi, dan kemitraan strategis. Beragam operasi, rangkaian biaya yang beragam, berbagai kegiatan bisnis, dan kebutuhan untuk pelaporan dalam format standar sesuai kepatuhan terhadap peraturan mengarah pada entri akuntansi yang banyak dan kompleks dalam income statement.

Perusahaan-perusahaan yang terdaftar mengikuti Laporan Laba Rugi Berganda (Multiple-Step Income Statement) yang memisahkan pendapatan operasi, biaya operasi, dan keuntungan dari pendapatan non-operasi, biaya non-operasi, dan kerugian, dan menawarkan banyak detail lainnya melalui income statement. Pada dasarnya, ukuran profitabilitas yang berbeda dalam income statement dilaporkan pada empat tingkat berbeda dalam operasi bisnis—bruto, operasi, sebelum pajak dan setelah pajak. Seperti yang akan segera kita lihat dalam contoh berikut, pemisahan ini membantu mengidentifikasi bagaimana penghasilan dan profitabilitas bergerak/berubah dari satu tingkat ke yang lain. Misalnya, laba kotor yang tinggi tetapi penghasilan operasi yang lebih rendah menunjukkan biaya yang lebih tinggi, sementara laba sebelum pajak yang lebih tinggi dan laba pasca pajak yang lebih rendah menunjukkan hilangnya pendapatan dari pajak dan biaya satu kali lainnya yang tidak biasa.

Mari kita lihat income statement tahunan terbaru dari dua perusahaan multinasional besar yang terdaftar untuk publik dari berbagai sektor Teknologi (Microsoft) dan Ritel (Walmart).

 

Contoh Income Statement

 

Membaca Income Statement Standar

Fokus dalam format standar ini adalah untuk menghitung laba/penghasilan pada setiap subtitle dari pendapatan dan biaya operasi dan kemudian memperhitungkan pajak wajib, bunga, dan peristiwa satu kali lainnya yang tidak berulang, untuk sampai pada laba bersih yang berlaku untuk saham biasa. Meskipun perhitungan melibatkan penambahan dan pengurangan sederhana, urutan di mana berbagai entri muncul dalam pernyataan dan hubungannya sering berulang dan rumit. Mari selami angka-angka ini untuk pemahaman yang lebih baik.

 

Bagian Pendapatan

Bagian pertama berjudul “Revenue” atau pendapatan menunjukkan bahwa Laba Kotor (tahunan) Microsoft untuk tahun fiskal yang berakhir 30 Juni 2018, adalah $72,007 miliar. Itu muncul dengan mengurangi biaya pendapatan ($38.353 miliar) dari total pendapatan ($110.360 miliar) dihasilkan oleh raksasa teknologi selama tahun fiskal. Sekitar 35% dari total penjualan Microsoft mengarah pada biaya untuk menghasilkan pendapatan, sementara angka yang sama untuk Walmart adalah sekitar 75% ($373.396/$500.343). Ini menunjukkan bahwa Walmart mengeluarkan biaya yang jauh lebih tinggi dibandingkan dengan Microsoft untuk menghasilkan penjualan yang setara.

 

Biaya operasi

Bagian selanjutnya yang disebut “Operating Expenses” atau biaya operasi sekali lagi memperhitungkan biaya pendapatan ($38,353 miliar) dan total pendapatan ($110,360 miliar) untuk sampai pada angka yang dilaporkan. Ketika Microsoft menghabiskan $14.726 miliar untuk penelitian dan pengembangan (R&D) dan $22.223 miliar untuk Penjualan Biaya Umum dan Administrasi (SG&A), Total Biaya Operasi dihitung dengan menjumlahkan semua angka ini ($38.353 + $14.726 + $22.223) = $75.302 miliar.

Mengurangi total biaya operasi dari total pendapatan mengarah pada Penghasilan (atau Kerugian) Operasi sebagai ($110,360 – $75,302) = $35,058 miliar. Angka ini mewakili Penghasilan Sebelum Bunga dan Pajak (Earnings Before Interest and Taxes atau EBIT) untuk kegiatan bisnis intinya dan kemudian digunakan lagi untuk mendapatkan laba bersih.

Perbandingan item baris menunjukkan bahwa Walmart tidak menghabiskan apa pun untuk R&D, dan memiliki SGA dan total biaya operasi total yang lebih tinggi dibandingkan dengan Microsoft.

 

Penghasilan dari operasi berkelanjutan

Bagian selanjutnya berjudul “Income from Continuing Operations” atau Penghasilan dari Operasi Berlanjut menambahkan penghasilan lain atau pengeluaran bersih (seperti pendapatan satu kali), biaya terkait-bunga, dan pajak yang berlaku untuk sampai pada Laba Bersih Dari Operasi yang Berkelanjutan ($16,571 miliar) untuk Microsoft, yang merupakan 60% lebih tinggi dari Walmart ($10,523 miliar).

Setelah mendiskon untuk peristiwa yang tidak berulang, nilai laba bersih yang berlaku untuk saham biasa. Microsoft memiliki laba bersih 68% lebih tinggi senilai $16,571 miliar dibandingkan dengan Walmart $9,862 miliar.

Earnings per share atau laba per saham dihitung dengan membagi angka laba bersih dengan jumlah rata-rata tertimbang saham beredar. Dengan 7,7 miliar saham Microsoft yang beredar, EPSnya mencapai $16,571 miliar/7,7 miliar = $2,15 per saham. Dengan Walmart memiliki 2,995 miliar saham yang beredar, EPSnya mencapai $3,29 per saham.

Meskipun raksasa ritel mengalahkan pemimpin teknologi dalam hal EPS tahunan, Microsoft memiliki biaya lebih rendah untuk menghasilkan pendapatan yang setara, laba bersih yang lebih tinggi dari operasi yang berkelanjutan, dan laba bersih yang lebih tinggi berlaku untuk saham biasa dibandingkan dengan Walmart.

 

Penggunaan Income Statement

Meskipun tujuan utama dari income statement adalah untuk menyampaikan rincian keuntungan dan kegiatan bisnis perusahaan kepada para pemangku kepentingan, ini juga memberikan wawasan terperinci ke internal perusahaan untuk perbandingan di berbagai bisnis dan sektor yang berbeda. Laporan seperti itu juga dipersiapkan lebih sering di tingkat departemen dan segmen untuk mendapatkan wawasan yang lebih dalam oleh manajemen perusahaan untuk memeriksa kemajuan berbagai operasi sepanjang tahun, meskipun laporan sementara seperti itu mungkin tetap internal bagi perusahaan.

Berdasarkan income statement, manajemen dapat membuat keputusan seperti memperluas ke wilayah baru, mendorong penjualan, meningkatkan kapasitas produksi, meningkatkan pemanfaatan atau penjualan langsung aset, atau mematikan departemen atau lini produk. Pesaing juga dapat menggunakannya untuk mendapatkan wawasan tentang parameter keberhasilan perusahaan dan area fokus saat meningkatkan pengeluaran R&D.

Kreditor mungkin menemukan penggunaan income statement yang terbatas karena mereka lebih mementingkan arus kas masa depan perusahaan, daripada keuntungan masa lalu. Analis riset menggunakan income statement untuk membandingkan kinerja year-on-year dan quarter-on-quarter. Orang dapat menyimpulkan apakah upaya perusahaan dalam mengurangi biaya penjualan membantu meningkatkan laba dari waktu ke waktu, atau apakah manajemen berhasil mengawasi biaya operasi tanpa mengurangi keuntungan.

Baca juga: Pembahasan Hiperinflasi?

 

Simpulan

Income statement memberikan wawasan berharga tentang berbagai aspek bisnis. Ini mencakup operasi perusahaan, efisiensi manajemennya, area bocor yang mungkin mengikis laba, dan apakah perusahaan berkinerja sesuai dengan rekan-rekan industri.

 

Sumber: investopedia.com